金融资产的会计处理

金融资产的会计处理一般分为如下三步：
一、企业取得交易性金融资产，
借：交易性金融资产—成本?（公允价值）（扣除下面内容），
投资收益（发生的交易费用），
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利），
应收利息（实际支付的款项中含有的利息），
贷：银行存款等。
二、持有期间的股利或利息，?
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例），
应收利息（资产负债表日计算的应收利息），
贷：投资收益。
三、资产负债表日公允价值变动，?
1、如果当期该金融资产的公允价值上升。
借：交易性金融资产—公允价值变动，
贷：公允价值变动损益（利润表上单独有的项目）。?
2、如果当期该金融资产的公允价值下降。
借：公允价值变动损益?，
贷：交易性金融资产—公允价值变动。
四、处置交易性金融资产时，?
借：银行存款（价款扣除手续费），?
贷：交易性金融资产，投资收益（差额，也可能在借方）。?????
同时结转投资收益，?
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动），
贷：投资收益，
或者做相反的分录，
借：投资收益，
贷：公允价值变动损益。


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